外貿出(chū)口一(yī / yì ／yí)直是(shì)拉動我國(guó)經濟的(de)三駕馬車之(zhī)一(yī / yì ／yí)，而(ér)出(chū)口的(de)形式也(yě)越來(lái)越多樣化，外貿綜合服務平台作爲(wéi / wèi)外貿新業态的(de)表現形式之(zhī)一(yī / yì ／yí)，由于(yú)其服務中小企業範圍之(zhī)廣，與中小企業接觸之(zhī)深，最能第一(yī / yì ／yí)時(shí)間了(le／liǎo)解中小企業的(de)痛點和(hé / huò)需求，下面就(jiù)讓我們以(yǐ)外綜服的(de)角度，來(lái)解析一(yī / yì ／yí)下外貿中小企業在(zài)經營過程中經常遇到(dào)的(de)部分問題。

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問：委托代辦退稅的(de)生産企業辦理出(chū)口退（免）稅備案是(shì)否必須提供《對外貿易經營者備案登記表》(或《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)外商投資企業批準證書》)、《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)海關報關單位注冊登記證書》？

答：需視具體情況而(ér)定。

一(yī / yì ／yí)般情況下應提供，但是(shì)如果委托代辦退稅的(de)生産企業能夠提供其與綜服企業簽訂的(de)約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在(zài)内的(de)綜合服務，并明确相關法律責任的(de)外貿綜合服務合同（協議），而(ér)外貿綜合服務合同（協議）屬于(yú)委托代理出(chū)口協議，根據《國(guó)家稅務總局關于(yú)部分稅務行政審批事項取消後有關管理問題的(de)公告》 (國(guó)家稅務總局公告2015年第56号，以(yǐ)下簡稱56号公告)第三條第（一(yī / yì ／yí)）項第4目“未辦理備案登記發生委托出(chū)口業務的(de)生産企業提供委托代理出(chū)口協議，不(bù)需提供第2目、第3目資料”之(zhī)規定，則不(bù)需提供《對外貿易經營者備案登記表》(或《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)外商投資企業批準證書》)、《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)海關報關單位注冊登記證書》。

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問：生産企業出(chū)口貨物，需要(yào / yāo)符合什麽條件，可由綜服企業代辦退稅？

答：

（一(yī / yì ／yí)）出(chū)口貨物爲(wéi / wèi)生産企業的(de)自産貨物或視同自産貨物。

（二）生産企業爲(wéi / wèi)增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)并已按規定辦理出(chū)口退（免）稅備案。

（三）生産企業已與境外單位或個(gè)人(rén)簽訂出(chū)口合同。

（四）生産企業已與綜服企業簽訂外貿綜合服務合同（協議），約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在(zài)内的(de)綜合服務，并明确相關法律責任。

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問：樣品出(chū)口退稅OR征稅？

答：

（一(yī / yì ／yí)）非報關快遞出(chū)口的(de)樣品，需要(yào / yāo)視同内銷征稅。

（二）以(yǐ)出(chū)口企業的(de)名義報關出(chū)口的(de)，貿易方式爲(wéi / wèi)“貨樣廣告品”、“一(yī / yì ／yí)般貿易”等貿易方式，這(zhè)類模式下：

①報關并收彙，有進項發票的(de)可以(yǐ)申請退稅。

②如果不(bù)收彙，進項不(bù)抵扣，需要(yào / yāo)按免稅處理。

③如果采購的(de)樣品沒有取得進項發票，需視同内銷征稅。

無論生産企業還是(shì)外貿企業，如果享受出(chū)口免稅，前提是(shì)需要(yào / yāo)有進項發票。例如生産企業自行按“貨樣廣告品”報關，如果享受免稅，則必須有原材料的(de)進項發票。

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問：出(chū)口企業出(chū)口貨物因哪些原因導緻不(bù)能收彙的(de)，可提供j相應的(de)證明材料，報主管稅務機關，視同收彙（國(guó)家稅務總局公告2013年第30号）？

答：

（一(yī / yì ／yí)）因國(guó)外商品市場行情變動的(de)，提供有關商會出(chū)具的(de)證明或有關交易所行情報價資料。原因代碼：01。

（二）因出(chū)口商品質量原因的(de)，提供進口商的(de)有關函件和(hé / huò)進口國(guó)商檢機構的(de)證明；由于(yú)客觀原因無法提供進口國(guó)商檢機構證明的(de)，提供進口商的(de)檢驗報告、相關證明材料和(hé / huò)出(chū)口單位書面保證函。原因代碼：02。

（三）因動物及鮮活産品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的(de)，提供進口商的(de)有關函件和(hé / huò)進口國(guó)商檢機構的(de)證明；由于(yú)客觀原因确實無法提供商檢證明的(de)，提供進口商有關函件、相關證明材料和(hé / huò)出(chū)口單位書面保證函。原因代碼：03。

（四）因自然災害、戰争等不(bù)可抗力因素的(de)，提供報刊等新聞媒體的(de)報道(dào)材料或中國(guó)駐進口國(guó)使領館商務處出(chū)具的(de)證明。原因代碼：04。

（五）因進口商破産、關閉、解散的(de)，提供報刊等新聞媒體的(de)報道(dào)材料或中國(guó)駐進口國(guó)使領館商務處出(chū)具的(de)證明。原因代碼：05。

（六）因進口國(guó)貨币彙率變動的(de)，提供報刊等新聞媒體刊登或外彙局公布的(de)彙率資料。原因代碼：06。

（七）因溢短裝的(de)，提供提單或其他(tā)正式貨運單證等商業單證。原因代碼：07。

（八）因出(chū)口合同約定全部收彙最終日期在(zài)申報退（免）稅截止期限以(yǐ)後的(de)，提供出(chū)口合同。原因代碼：08。

（九）因其他(tā)原因的(de)，提供主管稅務機關認可的(de)有效憑證。原因代碼：09。

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問：出(chū)口企業有幾種出(chū)口模式？

答：

（一(yī / yì ／yí)）自營出(chū)口：指出(chū)口企業以(yǐ)自己名義與客戶簽訂銷售合同并以(yǐ)自己公司名義報關出(chū)口，分自營報關和(hé / huò)委托報關。自營報關是(shì)出(chū)口企業自己直接向海關報關；委托報關是(shì)出(chū)口企業委托報關公司報關，報關公司以(yǐ)出(chū)口企業名義向海關報關。自營出(chū)口是(shì)出(chū)口企業收彙并申報退稅。

（二）外綜服代辦退稅出(chū)口：依據國(guó)稅公告2017年35号公告，自2017年11月1日起，生産企業通過外綜服出(chū)口并可由外綜服辦理該代理出(chū)口業務的(de)退稅。生産企業需要(yào / yāo)按出(chū)口貨物的(de)FOB金額爲(wéi / wèi)發票金額、以(yǐ)适用稅率計算稅額開具專用發票給外綜服企業（備注顯示“代辦退稅專用”）。

（三）代理出(chū)口：指出(chū)口企業與客戶洽談完交易細節後，與代理公司簽訂代理協議，并由代理公司與客戶簽訂銷售合同，出(chū)口時(shí)以(yǐ)代理公司名義報關并收彙，代理公司向出(chū)口企業開具出(chū)口貨物證明，由出(chū)口企業退稅。

（四）假自營真代理：委托一(yī / yì ／yí)般性質的(de)代理公司出(chū)口，代理公司出(chū)口并收彙和(hé / huò)退稅。這(zhè)種模式是(shì)退稅政策禁止操作的(de)。

（五）買單出(chū)口：此爲(wéi / wèi)非法操作，即出(chū)口方花錢買來(lái)其他(tā)公司蓋章的(de)空白A4紙和(hé / huò)委托報關協議，再以(yǐ)該公司名義制作單據打印在(zài)買來(lái)的(de)紙上(shàng)，找報關行報關，此模式沒法退稅，收彙以(yǐ)離岸公司收取。

（六）離岸公司出(chū)口：即以(yǐ)離岸公司銷售，與客戶簽訂銷售合同。離岸公司再從境内企業采購，由于(yú)離岸公司沒法報關，因此需要(yào / yāo)有境内供應商報關或買單完成報關。